什麼是吸收成本法?
吸收成本法是一種會計方法，用於計算產品或服務的成本。吸收成本法是將所有與產品或服務生產直接相關的成本和間接相關的成本都分配給產品或服務，以形成完整的成本。其含義可以從以下幾個方面解釋：
- 全面成本計算：吸收成本法考慮了所有與產品或服務生產相關的成本，包括直接成本（如直接材料和直接勞動成本）以及間接成本（如間接材料、間接勞動和製造費用）。通過將這些成本全部計入產品或服務的成本中，吸收成本法提供了一個全面的成本計算方法。
- 分配間接成本：吸收成本法通過一定的分配方法將間接成本分配給產品或服務。這通常基於一種成本驅動因素（如直接勞動小時數、直接勞動成本或生產量）來確定每個單位所分擔的間接成本。通過這種分配，吸收成本法將間接成本分攤到產品或服務上，使其在成本計算中得到考慮。
- 固定成本和可變成本：吸收成本法將所有生產成本視爲固定成本，並假設這些成本與產量的變化無關。這意味着固定成本的總額在產量的變化下保持不變，而每個單位的固定成本會隨着產量的變化而變化。可變成本（如直接材料和直接勞動成本）是與產量成比例變化的。
- 財務報告和稅務目的：吸收成本法廣泛應用於財務報告和稅務目的。根據會計準則和稅法的要求，吸收成本法提供了對產品或服務成本的全面理解，主要用於編制財務報表、確定利潤和繳納稅款。
吸收成本法的優勢
- 符合會計準則：吸收成本法符合大多數會計準則的要求，特別適用於財務報告目的。該方法允許企業按照一致的原則計算和報告成本，並提供有關產品或服務成本的全面信息。
- 完整的成本反映：吸收成本法考慮了所有與產品或服務生產直接相關的成本以及間接相關的成本。通過將直接成本和間接成本全部分配到產品或服務上，提供了一個完整的成本反映，包括了材料、勞動和製造等多個方面的成本。
- 簡化決策分析：吸收成本法的結果使得決策分析更加直觀和簡化。通過將所有生產成本分配給產品或服務，吸收成本法提供了一個清晰的成本圖像，幫助企業瞭解每個單位的總成本，並將其與銷售價格或市場需求進行比較。
- 一致的利潤計算：吸收成本法用於計算利潤時，考慮了全部生產成本。這意味着每個單位的利潤中包含了直接成本和間接成本的份額，反映了生產活動的全面經濟效益。
- 稅務優勢：吸收成本法在某些情況下可以帶來稅務優勢。在許多稅務制度中，固定成本可以被視爲合理的業務費用，並可以在納稅申報中予以扣除。因此，吸收成本法可以減少企業的應納稅額。
吸收成本法的計算方式及步驟
吸收成本法的計算方式涉及將直接成本和間接成本分配給產品或服務。以下是吸收成本法的計算步驟：
確定直接成本
- 直接材料成本：計算所用材料的成本，包括用於生產產品或提供服務的直接材料的購買成本。
- 直接勞動成本：計算直接參與生產或服務提供的人工成本，例如直接工人的工資和福利費用。
確定間接成本
- 間接材料成本：計算與產品或服務生產間接相關的材料成本，例如在生產過程中使用的耗材或工具的成本。
- 間接勞動成本：計算與產品或服務生產間接相關的勞動成本，例如生產過程中的輔助工人或管理人員的工資和福利費用。
- 製造間接費用：計算與產品或服務生產間接相關的製造費用，如設備折舊、廠房租金、維護費用等。
- 管理費用：計算與產品或服務生產相關的管理費用，如行政人員工資、市場費用和一般管理費用等。
計算單位間接成本分配率
- 選擇一個成本驅動因素（如直接勞動小時數、直接勞動成本或生產量）作爲分配基礎。
- 將總間接成本除以成本驅動因素的總量，計算出每個成本驅動因素單位的間接成本。
分配間接成本到產品或服務
- 對每個單位應用單位間接成本分配率，計算出每個單位的間接成本。
- 將直接成本和分配後的間接成本相加，得到每個單位的總成本。
通過以上計算，吸收成本法將直接成本和間接成本都分配到產品或服務上，形成了每個單位的全面成本。這些成本可用於定價、決策分析、利潤計算和財務報告等方面。
吸收成本法是完全成本法嗎
是的，吸收成本法可以被視爲完全成本法的一種形式。完全成本法是一種成本計算方法，旨在將所有直接成本和間接成本都分配給產品或服務，以形成完整的成本。
在吸收成本法中，直接成本（如直接材料和直接勞動成本）和間接成本（如間接材料、間接勞動和製造費用）都被分配給產品或服務。通過將這些成本全部計入產品或服務的成本中，吸收成本法提供了一個全面的成本計算方法，以確保所有與生產相關的成本都得到考慮。
在完全成本法中，除了直接成本和間接成本之外，還可能包括其他費用，如銷售和行政費用。吸收成本法可以視爲完全成本法的一個子集，主要關注於生產相關的成本，而對銷售和行政費用可能進行分開考慮。
需要注意的是，完全成本法是一種傳統的成本計算方法，該方法將所有成本分配給產品或服務，並將固定成本視爲與產量無關的。與之相對的是活動基礎成本法等現代成本計算方法，這一方法更加關注活動和成本驅動因素之間的關係，並根據活動的實際消耗來分配成本。
因此，吸收成本法可以被視爲完全成本法的一種形式，該方法將所有直接成本和間接成本都分配給產品或服務，以形成完整的成本計算。
吸收成本法和變動成本法
吸收成本法和變動成本法是兩種常見的成本計算方法，二者在成本分配和利潤計算上存在一些區別。
吸收成本法
- 全面成本分配：吸收成本法將所有直接成本和間接成本都分配給產品或服務，考慮了固定成本和可變成本，並將固定成本視爲與產量相關的，將其分配到產品或服務上。
- 利潤計算：吸收成本法計算利潤時，將產品或服務的總成本包括固定成本和可變成本，並將每個單位的固定成本納入計算。這導致利潤受到產量的影響，因爲固定成本在每個單位中分攤。
變動成本法
- 只考慮可變成本：變動成本法只將可變成本（如直接材料和直接勞動成本）與產品或服務相關聯，並將其視爲與產量成比例變化的成本。固定成本被視爲與產量無關，不被分配到產品或服務上。
- 利潤計算：變動成本法計算利潤時，只考慮與產量變化相關的可變成本，並將固定成本視爲期間費用。固定成本不納入計算，因此利潤與產量無關，只受可變成本和銷售收入的影響。
區別
- 成本分配：吸收成本法分配了所有直接成本和間接成本，包括固定成本，而變動成本法只分配了可變成本。
- 利潤計算：吸收成本法考慮了固定成本的分攤，並將其納入單位成本和利潤計算中，而變動成本法將固定成本視爲期間費用，只關注與產量變化相關的可變成本。
吸收成本法的案例
假設有一家制造公司生產某種產品。以下是案例中的一些關鍵數據：
- 直接材料成本：每個單位的直接材料成本爲10美元。
- 直接勞動成本：每個單位的直接勞動成本爲5美元。
- 間接材料成本：每個單位的間接材料成本爲2美元。
- 間接勞動成本：每個單位的間接勞動成本爲3美元。
- 製造間接費用：每個單位的製造間接費用爲4美元。
- 預計銷售量：本期預計銷售100個單位。
- 預計產量：本期預計生產120個單位。
使用吸收成本法，我們可以計算出每個單位的成本，並進一步分析利潤情況。
- 步驟1: 計算直接成本：每個單位的直接成本 = 直接材料成本 + 直接勞動成本= 10美元 + 5美元= 15美元
- 步驟2: 計算間接成本：每個單位的間接成本 = 間接材料成本 + 間接勞動成本 + 製造間接費用= 2美元 + 3美元 + 4美元= 9美元
- 步驟3: 計算單位總成本：每個單位的總成本 = 直接成本 + 間接成本= 15美元 + 9美元= 24美元
- 步驟4: 計算期間總成本：期間總成本 = 預計產量 × 每個單位的總成本= 120個單位 × 24美元= 2,880美元
- 步驟5: 計算單位利潤：每個單位的利潤 = 銷售價格 - 總成本= 銷售價格 - (直接成本 + 間接成本)= 銷售價格 - 24美元
- 步驟6: 計算期間總利潤：期間總利潤 = 預計銷售量 × 每個單位的利潤= 100個單位 × (銷售價格 - 24美元)
